Het loon voor de tabel bijzondere beloningen moet per werknemer controleerbaar zijn vastgesteld voordat payroll het percentage toepast.
Classificeer de betaling vóór de berekening
Artikel 26 Wet op de loonbelasting 1964 regelt de inhouding over beloningen die in de regel slechts eenmaal of eenmaal per jaar worden toegekend. De Kennisgroep Belastingdienst noemt een jaarlijkse bonus als voorbeeld van zo'n bijzondere beloning: zij is geen tijdvakloon. Ook vakantiebijslag, een dertiende maand en een eindejaarsuitkering kunnen onder de tabel voor bijzondere beloningen vallen.
Een nabetaling van regulier loon is niet automatisch een bijzondere beloning. Zij kan loon over een ander tijdvak zijn, waarvoor andere regels of een herberekening gelden. Bepaal daarom de juridische en administratieve aard van de betaling aan de hand van de afspraak, opbouwperiode en het genietingsmoment, en niet alleen op basis van de naam van de looncode.
Bepaal het jaarloon voor de tabel
De tabellen voor bijzondere beloningen koppelen een jaarloon aan een inhoudingspercentage. Het Handboek Loonheffingen 2026 beschrijft welk jaarloon de werkgever gebruikt en hoe wordt gehandeld wanneer de werknemer in het voorafgaande jaar niet het hele jaar loon ontving of wanneer geen bruikbaar voorafgaand jaarloon bestaat. De relevante situatie moet per werknemer worden vastgesteld.
Leg in de loonadministratie vast uit welk kalenderjaar en welke loongegevens het jaarloon afkomstig is, welke correcties volgens het handboek zijn toegepast en vanaf wanneer een wijziging geldt. Laat software niet ongemerkt een geschat actueel salaris maal twaalf gebruiken wanneer de fiscale jaarloongrondslag anders moet worden bepaald.
- Herkomst en peildatum van het gebruikte jaarloon.
- Volledig of gedeeltelijk voorafgaand kalenderjaar.
- Nieuwe werknemer of ontbreken van een bruikbaar historisch jaarloon.
- Aansluiting met de actuele werknemers- en loonheffingsgegevens.
Kies de juiste witte of groene tabel
De Belastingdienst publiceert voor 2026 afzonderlijke witte en groene tabellen voor bijzondere beloningen. De witte tabel hoort bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking; de groene tabel bij loon uit vroegere dienstbetrekking. Voor een bonus aan een werknemer in actieve dienst ligt daarom doorgaans de witte tabel voor de hand, maar de aard van het loon blijft beslissend.
Selecteer daarna de variant die past bij de fiscale woon- of herleidingssituatie en de vastgelegde toepassing van de loonheffingskorting. Gebruik alleen de officiële 2026-tabel of correct ingeregelde software voor 2026. Bewaar tabelversie en berekeningsuitkomst zodat de inhouding later kan worden gereproduceerd.
Pas standaardpercentage en verrekeningspercentage samen toe
De tabel voor bijzondere beloningen toont bij het jaarloon een standaardpercentage en, waar van toepassing, een verrekeningspercentage voor de loonheffingskorting. Dat verrekeningspercentage verwerkt het effect dat een extra beloning kan hebben op inkomensafhankelijke heffingskortingen. Payroll moet de tabeluitkomst als geheel toepassen en niet alleen het percentage van de belastingschijf overnemen.
Maak de berekening transparant: brutobedrag van de bijzondere beloning maal het totale toepasselijke tabelpercentage geeft de in te houden loonbelasting en premie volksverzekeringen, behoudens situaties waarvoor het handboek een afwijkende methode voorschrijft. Sociale premies, inkomensafhankelijke bijdrage Zvw, pensioen en andere inhoudingen volgen hun eigen grondslag en horen niet in dit ene percentage te worden verstopt.
- Bruto bijzondere beloning en genietingsdatum.
- Vastgesteld jaarloon en gekozen tabelregel.
- Standaardpercentage plus of min verrekeningspercentage.
- Afzonderlijke berekening van overige premies en inhoudingen.
Presenteer het percentage niet als definitieve belasting
Loonbelasting en premie volksverzekeringen zijn voorheffingen op de inkomstenbelasting. Het percentage op een bonus is dus geen zelfstandige 'bonusbelasting'. Bij de aangifte inkomstenbelasting worden het totale jaarinkomen, heffingskortingen en de al ingehouden loonheffing in samenhang berekend. Daardoor kan de werknemer uiteindelijk moeten bijbetalen of terugkrijgen.
Leg op de loonstrook de bruto bonus of andere bijzondere beloning, de inhouding loonbelasting/premie volksverzekeringen en het nettogevolg afzonderlijk vast. Geef bij vragen uitleg over de gebruikte loonheffingstabel en verwijs voor de persoonlijke inkomstenbelasting naar de Belastingdienst; doe geen toezegging over een teruggaaf of definitieve aanslag.
Sluit de loonrun aan en herstel fouten gericht
Voer vóór definitieve verwerking een vierogencontrole uit op soort beloning, jaarloon, tabel, loonheffingskorting en percentage. Laat loonstrook, loonstaat, journaalpost en aangiftegegevens op hetzelfde brutobedrag en dezelfde inhouding aansluiten. Houd een bijzondere beloning herkenbaar als afzonderlijke looncomponent, ook wanneer zij tegelijk met het maandloon wordt betaald.
Blijkt de betaling verkeerd geclassificeerd, het jaarloon onjuist of de verkeerde tabel gebruikt, herstel dan de loonberekening en beoordeel of een correctiebericht voor de loonaangifte nodig is. Overschrijf de oorspronkelijke berekening niet zonder auditspoor. De Kennisgroep Belastingdienst laat bovendien zien dat een nabetaling van tijdvakloon onder voorwaarden via een herberekeningsmethode kan lopen; behandel die niet gemakshalve als bonus. Deze publicatie is een uitvoeringskader en geen fiscaal advies voor een individuele situatie.
- Vierogencontrole vóór betaling en aangifte.
- Aansluiting tussen loonstrook, loonstaat, boekhouding en loonaangifte.
- Correctie per geraakt aangiftetijdvak wanneer de aangifte onjuist is.
- Bewaar jaarloonbepaling, tabelversie en herrekende uitkomst.
Bronnen
Gebruikte bronnen
De links verwijzen naar de geraadpleegde bron. Controleer bij toepassing altijd of wet, regeling, registerinformatie of beleidsdocument inmiddels is gewijzigd.